Pese a los cuestionamientos a la compleja relación entre el dinero y la política y los diversos casos hoy en tribunales, el sector privado intensificó su actividad filantrópica sujeta a rebajas impositivas durante 2015. Según el Servicio de Impuestos Internos (SII), el año pasado los contribuyentes empresas declararon en total $ 108.052 millones como gastos por donaciones, lo que supone un aumento anual de 81%, que rompe la tendencia decreciente de 2013 y 2014, cuando esos aportes cayeron 35% y 10%, respectivamente.

El reporte del organismo, basado en la Operación Renta 2015 -que da cuenta del ejercicio anterior- aborda sólo el gasto en donaciones para fines sociales, de reconstrucción y políticos, cuyas declaraciones pueden ser aceptadas o rechazadas por el servicio. Los datos revelan que del total de gastos por donaciones, equivalente a US$ 165,2 millones, el 57% fue rechazado y quedó sujeto a un impuesto de 35% (ver infografía).

El informe -obtenido vía Ley de Transparencia- detalla que el 51% del total declarado son gastos por donaciones sociales rechazados y el 20% gastos del mismo tipo, pero aceptados. La lista sigue con los gastos por otras donaciones contempladas en el artículo 10 de la Ley 19.885 (ver recuadro), con 11% del total.

En 2014, el mayor gasto en donaciones fue para fines políticos, con $ 13.664 millones o 23% del total. El año pasado ese ítem sumó $ 397 millones, apenas 0,4% del total.

Menos impuestos

Abogados tributaristas explican que dada la complejidad del sistema, las empresas son los contribuyentes que más se acogen a leyes especiales de donación. Existen 58 cuerpos legales que contemplan beneficios para las personas jurídicas y naturales que realizan donaciones. Los más relevantes son los aportes con fines sociales, políticos y de reconstrucción. El incentivo principal es la rebaja de impuestos que obtiene el contribuyente, al declarar su filantropía como un gasto en la Operación Renta correspondiente.

Los expertos aclaran, en todo caso, que no todas las leyes entregan las mismas regalías. Algunas sólo permiten deducir impuestos, otras dan crédito y hay las que combinan ambas opciones. Este último caso es el beneficio que se obtiene a través de las donaciones con fines sociales.

José Domingo Peñafiel, socio de EIP Abogados y ex asesor del Ministerio de Hacienda del gobierno anterior, explica el mecanismo en caso del beneficio que permite al contribuyente rebajar como gasto la mitad del monto que donó y atribuir el resto como crédito. “Si una empresa tiene una renta líquida imponible de $ 100 y dona un 5% del monto, es decir, $ 5, deducirá como gasto $ 2,5 y los otros $ 2,5 serán imputables como crédito. Como la renta líquida imponible quedaría en $ 97,5 ($ 100 menos $ 2,5) y la tasa de impuesto a las empresas en 2015 era de 22,5%, la empresa tendrá que pagar $ 21,9375 de impuestos”, explica. Como a esa cifra también se debe restar el crédito que genera la donación, agrega que el pago final de impuestos será de $ 19,4375.

“En este ejemplo, el contribuyente que donó $ 5 paga un impuesto de $ 19,4375, mientras que si no hubiera hecho donación alguna habría pagado $ 22,500. Vemos también que el beneficio tributario es de $ 3,0625, lo que equivale al 61,25% de la donación”, detalla Peñafiel.

Pero las donaciones tienen límite. En el caso de las sociales, el artículo 10 de la Ley 19.885 permite a los contribuyentes de primera categoría (empresas) donar hasta 5% de su renta líquida imponible del ejercicio. Los del impuesto global complementario (personas naturales), con rentas generadas por profesiones u ocupaciones lucrativas, pueden donar hasta 20% de su ingreso, con tope de 320 unidades tributarias mensuales ($ 14,3 millones).

Carolina Fuensalida, socia del estudio de abogados Fuensalida & Del Valle, critica esas barreras y dice que el sistema es engorroso y poco atractivo para los donantes. Una de las dificultades que esgrime es que si un contribuyente decide donar sin ampararse a una ley especial o excede los límites fijados, el SII considera el monto como gasto rechazado y lo castiga con una tasa de 35%.

 

Gasto para el Estado

El reporte del SII no revela el aporte por empresa, pero informa el RUT de las que más declararon gastos por donaciones en 2015 y accedieron a rebajas de impuestos. En la nómina de 184 firmas con gastos aceptados figuran tres compañías de grupos empresariales hoy involucrados en procesos judiciales: SQM Industrial, CMPC Celulosa y Penta Corredores de Bolsa (ver recuadros).

¿Cuánto cuestan al Fisco los beneficios impositivos por donaciones? Según el último informe de gastos tributarios del SII, en 2015 habrían sumado US$ 8.690 millones y para este año llegarían a US$ 8.423 millones. Los beneficios a empresas explican 27% y 25%, respectivamente. El gasto tributario comprende franquicias, incentivos, exenciones y deducciones, entre otros

 

Fuente: La Tercera